中国跨境电商卖家目前所面临的税务困境

亚马逊FBA物流巴巴2018-08-08 22:08:36阅读:
中国跨境电商卖家目前所面临的税务困境
我们从税务与电商平台的关系角度来深层次分析下中国跨境电商卖家目前所面临的税务困境.
欧洲跨境电商税务正规化之路专题七:为什么受伤的总是中国卖家?做跨境电商的企业肯定对亚马逊一点都不陌生。那么亚马逊到底是一家什么样的公司? 如果我们单纯把亚马逊理解为电商平台是不准确的。更准确的说法是亚马逊是一家科技公司。得益于亚马逊20多年不断完善的供应链所形成飞轮效应。 如电商平台、FBA服务、最后一公里配送、退货处理、售后客服、云计算等等,加速了中国企业卖向全球的优秀商业模式的形成,也促使亚马逊成为了世界科技巨头公司之一。 不断增加的Prime会员让亚马逊成为全球最大的流量平台之一。亚马逊通过掌控流量入口,最大化挤压供应商的利润让利给自己的客户。如果中国企业想在这样的平台保持一定的毛利率且做到税务合规,则产品必须具有一定的竞争力。 毫不夸张的说亚马逊平台是伴随着税务漏洞一起崛起的。很难相信一个全球巨头企业会对税法没有任何解读的前提下,就冒然大量投资欧洲FBA仓库。 正是由于亚马逊平台对于欧洲税务体系有着深入的研究,利用了税务漏洞的“红利期”,通过卖家的偷税漏税低价销售策略,在前期市场不规范的野蛮发展模式下,迅速抢占欧洲市场。 但随着欧洲税务问题如滚雪球一样越滚越大,纸包不住火的时候,亚马逊不得不配合税务局调查取证,一个个辛苦“搬砖”的卖家客户屡屡受伤。
1. 亚马逊平台的销售价格
如果一开始亚马逊电商平台就告知中国卖家,销售价格是含税价格,企业销售价格的其中一部分是需要退还给税务局的,卖家势必会在定价和成本核算层面更加充分做好准备。 但在亚马逊中国前期招商的过程中,基本没有向企业过多提及欧洲税务问题。平台更看重的是商家的入驻率,产品的多元化以及价格的优势。 如果中国卖家在进入欧洲市场之前,对欧洲税法做一些深入了解,也不至于导致企业产品的定价都处于非常被动的局面。中国企业进入亚马逊平台, 稍不留神,就会踩到一个税务大坑。
2. 亚马逊的服务费是否包含VAT
亚马逊早期给中国企业开的发票都包含VAT。根据欧洲税法:B2B是否需要收取VAT根据买方的地址决定。 如亚马逊给中国企业提供服务,虽然服务地在欧洲,但中国企业的主体及运营都是在中国境内,因此判定买方的地址是在中国, 那么不属于欧盟VAT法规, 这也是为什么现在亚马逊收取企业服务费没有VAT的原因。
为什么亚马逊也不给欧盟公司收取vat呢?按理说欧盟公司主体在欧盟境内,那就符合了vat税法,亚马逊是需要向他们收取vat的。根据欧盟Reverse Charge 体制,欧盟内2个不同国家直接产生贸易或者服务,为了简化VAT,如果买方所在国有vat号,那么卖方是可以不向买方收取vat。 由于亚马逊的欧洲公司主体在卢森堡,而亚马逊的FBA主要分布在欧洲7个国家。因此亚马逊给欧盟其他企业提供服务,只要企业提供该国家的VAT号,那么亚马逊是可以不需要向企业收取vat。但这些信息都会在各自的税务申报表体现出来。
上面两种情况虽然在发票的VAT金额都是0,但在税法层面理解是完全不一样的。
3. 亚马逊的物流计划
亚马逊通过大数据计算,推出的物流计划,如果单纯从物流方面来看是非常有前瞻性的。帮助企业客户及C端客户节省很大的物流费用,并同时加速了最后一公里的配送效率。 由于目前欧洲比较陈旧的税务体系, 以及卖家客户的不正规发展,导致物流计划税务十分不正规。同时加大了卖家客户的税务成本。 我们下面会对亚马逊的物流计划对应的税务要求做一个详细的介绍:
海外仓发货模型:不管企业选用的FBA仓还是第三方的海外仓。企业都需要在货物存储地注册VAT并做税务申报。
直发货物流模型:如果货物真实从中国以邮政快递直发到欧洲,卖家是不需要VAT申报的,因为欧洲客户需要自己承担进口VAT及关税。 海关会根据申报价值判定欧洲客户需要缴纳多少关税及进口税,然后会书信到收货人地址,收货人根据书信的要求,支付对应的关税或者进口税,然后凭单证到当地邮局提取对应的货物。 很多卖家为了提高客户体验及配送速度,则直接支付了相关税金,这样欧洲客户就可以直接收到货物,避免了一些列的麻烦。但是企业一定要保留以下对应的凭证: 申报单证,如邮政的CN22 报关单。由于很多企业通过低申报方式,欧洲低于22欧元或英国低于15英镑的免税方式来做申报。 企业需要保证申报价值和销售价值对应。假设税务局从亚马逊后台数据得到直发货的销售额是12万欧元,但申报单的申报价值是6万欧元,则税务局有权利要求企业补缴对应6万欧元的税款及相关的罚金。 随着欧洲海关快递包裹分拣技术,以及抽查机制不断成熟,通过低申报很有可能出现大面积货物查验滞留,对客户体验还是会有非常大的影响。 企业必须保留国际物流凭证。 如果企业没有保留对应的物流凭证,就很难向税务局证明货物是从中国直发到欧洲。税务局很有可能默认是企业在用欧洲本土第三方仓库配送给欧洲客户,因此可以要求企业补缴对应的税款及相关的罚金。
(一个主仓库配送欧洲多个国家):我们已经确定货物存储地肯定需要注册VAT,配送到欧洲其他国家那么是否需要在欧洲其他国家注册VAT,则取决于是否有超过远距离销售额。 例子:假设企业的产品存储在英国FBA或者第三方海外仓,配送到英国及德国。首先我们需要确定企业必须要在英国注册vat并做税务申报。是否需要注册德国vat,则根据德国远距离销售限额10万欧元一年来决定。 假设企业从英国销售到英国是12万欧元一年,从英国销售到德国是8万欧元一年。由于销售额低于德国的远距离销售额10万欧元一年,那么企业是不需要在德国注册VAT的。所有销售额:12万欧元+8万欧元=20万欧元,都是在英国申报即可。销售税即20万欧元/6。 假设从英国仓库销售到英国境内是12万欧元一年,从英国销售到德国的也是12万欧一年。由于销售额超过德国的远距离销售额10万欧一年的限额。 因此企业必须在德国注册vat,并分别在2个国家申报。英国销售税:12万欧元/6 ,德国销售税:12万欧元*19/119。 很多客户会问,如果第二年英国仓库销售到德国的只有8万欧元,那么我需要在哪里申报?其实只要注册了德国的VAT,就没有德国的远距离销售,所有从英国销售到德国不管是否超过远距离销售都需要在德国申报。
泛欧计划(PAN-EU): 泛欧计划其实是EFN计划升级版,如果单纯从物流层面来说,绝对是很好利用互联网大数据做到最优物流计划。但是从税务层面来看就是一个大坑,给企业额外增加太大的税务成本。 现在市面上注册VAT比较多的就是英国和德国为主, 法国、意大利、西班牙为辅,再加上亚马逊在欧洲7个国家的FBA仓,最多也就可以注册欧洲7个国家的VAT。 企业都注册欧洲7国的VAT就意味企业完全合规吗? 其实也未必完全合规。在泛欧计划下,严格意义上讲,只要亚马逊能配送到的国家,都有潜在可能需要注册该国VAT。 假设产品从英国仓库销售到瑞典,如果销售额超过瑞典的远距离销售额,那么企业不仅要注册英国VAT,还需要注册瑞典VAT并申报。 泛欧计划下,就是只要有亚马逊能销售的欧洲任何一个国家。都有潜在可能需要注册VAT, 企业需要面对的是欧洲28国的VAT并做申报。这对企业的税务成本无疑是非常大的挑战。 由于泛欧计划是亚马逊根据大数据分析客户的需求,提前自动内部调仓,达到物流最后一公里的最优配送效率。但根据欧洲的税法,只要货物储存地企业就必须注册该国的VAT。 就是意味着只要亚马逊帮助企业自动调仓到任何一个国家的FBA仓库,企业就必须在对应国家注册VAT。原本企业可以根据远距离销售尽量减少企业的税务支出,但如果做了泛欧计划就意味着企业不管销售多少,都必须在货物存储地注册VAT并申报。 由于亚马逊货物自动调仓又涉及到欧盟内部货物流转申报,货物流转的主体都是同一个主体,可以视为企业主体货物库存的流转。 企业除了在每一个国家做税务申报,还要做欧盟内部货物流转申报EC sale list ,如果超过一定额度还需要做EU Intrastate 申报。这些申报都是跟VAT申报一样重要,并和VAT申报挂勾。 如果没有申报会产生对应的罚款。为了完成申报,企业除了需要提供2个不同国家仓库的VAT号,还有货品价值以及数量,同时还要保留对应的物流凭证。而目前亚马逊是无法完整提供对应的调仓物流凭证的。 亚马逊本身也意识到欧洲税务的混乱。在2016年专门在后台根据税务要求,提取VAT Transaction 报表,为了保证后期可以提供完整的数据信息给税务局调查,来避免亚马逊本身背负连带责任。 如果企业只是根据亚马逊的月度销售报告Summary Report来做VAT申报是不完整的。企业需要根据VAT Transaction 报表来确定每一笔销售,以及对应的物流计划来确认需要的申报国及申报金额,才可以符合欧洲税法要求完成完整的申报。 虽然欧洲的税务审查机制比较慢,但谁又能保证不被秋后算账。目前很多由于曾经开通了泛欧计划的企业,收到亚马逊的相关邮件要求注册vat及补缴税金,这就是最好的实例。
4. 亚马逊的库存
亚马逊Listing 跟库存挂钩直接导致了亚马逊FBA的畸形商业模式。企业需要面对至少6个月的帐期。很多做亚马逊的企业会发现销售额越大越缺钱。 1个月工厂备货,2个月的物流计划,及时入库的前提是亚马逊没有出现爆仓。2个月的库存要求加上1个月的回款。企业最少需要面对高达6个月的帐期。对于以空运补货方式为主的企业,至少也要面对3-4个月的帐期。 这对企业的现金流有着非常的大的挑战。未来如果要做大做强亚马逊,必定是:工厂,运营,物流,仓储及税务法务共同深度合作,尽量简化流程,M2C(Manufacture To Customer),做好税务风险把控,尽最大可能盘活现金流。
5. 欧洲的税务改革
目前已有的MOSS税务申报体系是非常符合电子商务的税务申报模式,可以帮助企业节省非常大的税务支出。但由于MOSS目前只用于某一些特定的电子数字产品,还没有完全开放给电商企业。 欧洲针对电子商务的税务改革,将很大程度上以MOSS为基础发展。简单介绍就是企业一个主体只需要在欧洲申请一个欧盟 Union VAT税号,就好比EORI号。 企业只需要罗列每一个国家的销售额,即可通过任何一个欧盟国家做申报,统一缴纳税金到欧盟,并同时跟EORI号绑定, 确定进口数据抵扣,再由欧盟内部根据每一个国家的销售额分配到每一个国家。 这样就可以减少企业的税务支出,简化税务申报流程,同时也可以帮助税务执法能力偏低的欧盟国家收取相关的税金。 但欧盟毕竟是由多个国家组成,不是一个完整的国家主体,每一个国家的vat税率不同,国家之间的政治的干预和谈判,欧洲的办事效率及英国的脱欧,都会直接影响改革的进度。我们唯有拭目以待。 目前欧洲的跨境电商税务乱象,这也不能都完全归咎于亚马逊平台。近20年互联网的普及加速了电子商务的迅速发展,甚至有超过实体经济的趋势。 目前线上销售和线下实体的运营成本基本相差不了多少,唯一核心区别就是增值税跟企业所得税。受限于地理空间,实体销售比线上销售的偷税漏税成本高难度大。 陈旧的税务体系已经无法满足电子商务的蓬勃发展。税务规范的要求往往让部分企业抓住了漏洞,这样的不公平竞争,对正规的线上销售以及线下实体经济都有着严重影响和破坏。 随着全球供应链的不断完善,电子商务的税务规范,将对原有各国的税务体系带来非常大的挑战。而跨境电商在原有的严峻税务挑战基础上还要增加关务,物流等不稳定因素,加大了企业出海的难度。 很多企业受益于这几年欧洲税务混乱期的红利,有了不错的发展,但欧洲税务趋于正规化是企业不得不去面对的现实问题。 如果还坚持原有的不正规的发展模式,很有可能把原有的辛辛苦苦建立的基础都搭进去。虽然正规化难以在短期内实现,但企业切勿抱有侥幸心理,而不去布局正规化经营。 在不久的将来,正规化的布局将是企业进入欧洲市场的核心竞争力。因此企业要么华丽转身寻找下一个战场,要么勇敢面对正规化经营提前布局欧洲市场。
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